Налогообложение удаленной работы в Грузии: Определение источника дохода от трудовой деятельности

Если вы являетесь компанией, зарегистрированной в Грузии, которая заключает трудовые договоры с сотрудниками за рубежом, или иностранной компанией, нанимающей резидентов Грузии, работающих из Грузии, важно понимать, как Налоговый кодекс Грузии определяет источник дохода от трудовой деятельности.

Согласно определениям Налоговой службы, при удаленной работе решающее значение имеет фактическое место выполнения работы.

1. Налоговое резидентство

Первый шаг для определения налоговых обязательств — оценка резидентства лица (Статья 34 Налогового кодекса):

• Резидент — лицо, находящееся в Грузии 183 дня или более в течение 12-месячного периода.
• Нерезидент — лицо, не соответствующее этому критерию.

Резиденты облагаются налогом по законодательству Грузии как на доходы, полученные из источников в Грузии, так и на доходы из иностранных источников, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из источников в Грузии (Статьи 79 и 100 НК).

2. Что такое трудовые отношения (Статья 12 Трудового кодекса)

Трудовыми отношениями считается выполнение обязательств физическим лицом в рамках отношений, регулируемых трудовым законодательством Грузии и/или иностранного государства. То есть:

• Работник — физическое лицо, работающее по найму,
• Работодатель — лицо, получающее работу,
• Вознаграждение — заработная плата.

3. Как определяется источник дохода (Статья 104 Налогового кодекса)

Основное правило:

Доход, полученный от работы в Грузии, будет считаться полученным из источника в Грузии — независимо от того, где выплачивается зарплата (НК 104.2).

Согласно позиции Налоговой службы, одним из важных определяющих критериев для целей налогообложения является то, где лицо фактически выполняет свою работу.

Если работа выполняется в Грузии — доход считается полученным из источника, находящегося в Грузии. Если за рубежом — из иностранного (вне Грузии) источника.

4. Сценарий I – Грузинская компания нанимает иностранца, который работает за рубежом

Если:

• Работник не является резидентом Грузии,
• Работа выполняется полностью за пределами Грузии,
• Вознаграждение перечисляется на иностранный счет,

то в этом случае доход не будет считаться полученным из источника в Грузии согласно определению Статьи 104 НК.

Результат:

• Обязанность по удержанию и уплате налога на доходы в Грузии не возникает.
• Работодатель не выполняет функцию налогового агента (НК 154.1(а)).
• Расчет по СИДН (Соглашению об избежании двойного налогообложения) не требуется, так как налоговое обязательство в Грузии не возникает.

У работодателя остается лишь одна обязанность: внести данные работника в реестр занятых лиц (Статья 12(3), Приказ министра финансов №996).

5. Сценарий II – Резидент Грузии работает на иностранную компанию из Грузии

Если резидент:

• физически находится в Грузии, и
• выполняет работу удаленно для иностранного работодателя,

то, согласно позиции Налоговой службы, такое вознаграждение квалифицируется как доход, полученный в Грузии, поскольку работа выполняется на территории Грузии (НК 104.1(а)).

Результат:

• Доход облагается налогом в Грузии.
• Освобождение по ст. 82.1(f) не применяется, потому что доход не является иностранным.
• Физическое лицо обязано уплачивать налоги самостоятельно.

На основании СИДН возможно избежать двойного налогообложения, представив соответствующий документ в другое государство.

6. Вывод

Важным условием при определении источника дохода в условиях удаленной работы является вопрос: Где фактически исполняется трудовая обязанность?

Если работа выполняется за рубежом:

• Доход не будет считаться полученным из источника в Грузии.
• Грузинская компания не будет обязана удерживать или уплачивать налог на доходы.

Если работа выполняется из Грузии:

• Доход считается полученным из источника в Грузии.
• Резидент Грузии (работник) уплачивает налог на доходы самостоятельно.

Если ваша компания сотрудничает удаленно и вам требуется:

• Корректное определение источника дохода,
• Оценка структуры трудовых договоров,
• Анализ налоговых рисков,

Мы готовы вам помочь.

Обращайтесь в REVERA Georgia — мы оценим ваш случай и предоставим конкретные практические рекомендации.

Авторы: Оксана Яшагян, Мелано Сванидзе

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.