Влияет ли получение гражданства Кипра на налоговое резидентство?

Время прочтения: 4 минуты

В 2025 году юристы REVERA Private Clients прогнозируют тенденцию роста заявителей на получение гражданств Кипра, и в связи с этим у наших клиентов возникают вопросы, не повлечет ли это увеличение налоговой нагрузки и изменения статуса налогового резидента?
 

Согласно налоговому законодательству Кипра налоговые обязательства по выплате подоходного налога накладываются на основе налогового резидентства физического лица и его источников дохода, а не на основе его/ее гражданства. Нигде в налоговом законодательстве Кипра нет положения о взимании налога на основании гражданства.

Согласно статье 2 Cyprus Income Tax Legislation физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра, если оно физически присутствует на Кипре в течение периода, который в совокупности превышает 183 дня в течение налогового года (налоговый год начинается с 1 января по 31 декабря).

Более того, с 01.01.2017 физическое лицо также может считаться налоговым резидентом Кипра при условии, что оно/она находится на Кипре не менее 60 дней в течение налогового года (т.н. правило 60 дней).

Для применения правила 60-дневного налогового резидентства налогоплательщик должен соответствовать всем следующим критериям:

• Проживать на Кипре не менее 60 дней совокупно в течение налогового года; и
• Имеет постоянное место жительства на Кипре, принадлежащее или арендованное; и
• Является должностным лицом (т.е. директором) действующей компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, и/или ведет бизнес на Кипре (т.е. является самозанятым) или работает в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра; и
• Не проживать в какой-либо другой стране в общей сложности более 183 дней; и
• Не быть налоговым резидентом другой страны.

Если физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, налог взимается с доходов, начисляемых или возникающих из источников как на Кипре, так и за его пределами (т.е. доход по всему миру), в отношении:

• Прибыль или другие выгоды от торговой деятельности (включая доход от самозанятости),
• Прибыль или другие выгоды от любой должности или трудоустройства,
• Дивиденды, проценты или предоплата (однако обратите внимание, что дивиденды освобождены от подоходного налога),
• Пенсия,
• Арендная плата, роялти, премии или другая прибыль, полученная от собственности,
• Любая сумма или вознаграждение за гудвил после вычета затрат на приобретение такого гудвилла.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра, налогом облагаются доходы, начисляемые или возникающие в отношении:

• Прибыли или другой выгоды от постоянного представительства, расположенного на Кипре,
• Прибыли или другой выгоды от должности или работы, осуществляемой на Кипре,
• Пенсии в зависимости от прошлой работы, осуществленной на Кипре,
• Любой аренды недвижимости, расположенной на Кипре,
• Любой суммы или вознаграждения за гудвилл, возникающий на Кипре, после вычета затрат на приобретение такого гудвилла,
• Валовой доход от занятий на Кипре любой профессией или призванием.
   

Если физическое лицо остается налоговым резидентом Кипра, смена его гражданства не повлияет на его статус налогового резидента Кипра, и он не потеряет никаких преимуществ/стимулов от получения гражданства Кипра. В этом отношении налоговые положения, ранее применявшиеся, будут продолжать применяться к нему после изменения его гражданства.

Авторы: Ярославна Задесенская, Юлия Цивилева

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera