Способы оформления отношений между грузинской компанией и ее подрядчиками-физическими лицами, налоговые последствия

При открытии бизнеса в другой юрисдикции возникает вопрос, каким образом целесообразнее оформлять отношения с подрядчиками-физическими лицами, и какие налоговые последствия влечет за собой выбор тех или иных способов.

В Грузии можно выделить следующие способы:

Принятие лица на работу по трудовому договору 

• Компания должна удерживать в качестве налогового агента подоходный налог (20%) от начисляемой работнику заработной платы.

  Размер подоходного налога не зависит от того, является лицо налоговым резидентом Грузии или нет, не меняется налоговая нагрузка и в случае, если труд работника является дистанционным. 
   

• По общему правилу грузинская компания не обязана осуществлять пенсионные выплаты за своего работника. Работник может потребовать отчисления за него взносов в пенсионный фонд в случае, если у него есть ПМЖ Грузии. 

 Оформление договора гражданско-правового характера (далее – ГПХ)

• В случае заключения между физическим лицом — налоговым резидентом Грузии и грузинской компанией договора ГПХ, последняя обязана удерживать в качестве налогового агента подоходный налог (20%) от начисляемого лицу вознаграждения.
   
• Физическое лицо становится плательщиком НДС (18%) в случае, если его доход составит более 100 000 GEL в календарном году. НДС будет облагаться доход, начиная с момента начисления суммы, в результате получения которой доход физического лица превысит 100 000 лари в календарном году.
   
• Если такое лицо не является налоговым резидентом Грузии, то грузинская компания, которая заключила с ним договор, при выплате вознаграждения должна удержать подоходный налог за нерезидента–исполнителя услуг в размере 10% от выплачиваемого вознаграждения. Также грузинская компания должна будет уплатить обратный НДС (18%). 

Оформление договора ГПХ с лицом, имеющим статус ИП

• ИП, выполняющий работы/оказывающий услуги грузинской компании по договору ГПХ, обязан самостоятельно раз в год уплачивать налог (20%) от полученного дохода.

ИП, имеющий статус малого бизнеса, обязан самостоятельно уплачивать налог (1%) от полученного дохода. Подача декларации и уплата налога в таком случае осуществляется ИП ежемесячно.

Заключение договора ГПХ с ИП, имеющим статус малого бизнеса, несет риски переквалификации налоговым органом Грузии данных отношений в трудовые, что повлечет доначисление соответствующего налога до 20% от полученной ИП выручки. Риск особенно высок в случае, если у ИП только один контрагент – грузинская компания.

При этом далеко не всеми видами деятельности можно заниматься, когда лицо имеет статус малого бизнеса. Доходы, полученные от запрещенных для малого бизнеса видов деятельности, будут облагаться налогом по ставке в размере 20 %.

Также ИП обязано уплачивать НДС (18%) в случае, если его доход составит более 100 000 лари в календарном году. НДС будет облагаться доход, начиная с момента начисления средств, в результате получения которых в конце календарного года доход ИП превысил 100 000 лари в календарном году.

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera