Договор об избежании двойного налогообложения (DTA): Преимущества для бизнеса и порядок применения

Основные цели Договора об избежании двойного налогообложения (DTA) и предотвращения уклонения от налогов — способствовать экономическому сотрудничеству между странами и привлечению иностранных инвестиций.

DTA помогает избежать налогообложения одного и того же дохода как в Грузии, так и в стране-партнере по договору, снижая налоговую нагрузку на физических лиц и компании, ведущие международную деятельность.

Большинство договоров Грузии основаны на Модельной налоговой конвенции ОЭСР, которая определяет порядок распределения налоговых прав между странами-партнёрами. В настоящее время действует 58 соглашений «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов».

Налоговые права: Модель ОЭСР распределяет налоговые права в зависимости от типа дохода и места его получения. Например, активный доход (такой как прибыль от бизнеса) обычно облагается налогом в стране, где ведётся деятельность, в то время как пассивный доход (например, дивиденды, проценты или роялти) может облагаться налогом как в стране источника, так и в стране проживания с предоставлением кредита для избежания двойного налогообложения.

Постоянное представительство: Для бизнеса DTA обычно включает положения о «постоянном представительстве» (ПП). ПП относится к постоянному месту ведения деятельности, где осуществляется значительная деятельность, например, офис или завод. Страна может облагать налогом иностранный бизнес, только если у него есть постоянное представительство в данной стране.

Типы доходов, охватываемых договором

DTA классифицирует различные типы доходов и устанавливает правила налогообложения каждого из них. Распространённые виды доходов, охватываемых договором, включают:

• Прибыль от бизнеса: Обычно облагается налогом в стране, где компания ведёт деятельность, если только у компании нет постоянного представительства в другой стране.
• Дивиденды, проценты и роялти: Могут облагаться налогом как в стране источника, так и в стране проживания, но страна проживания обязана предоставить налоговый кредит для избежания двойного налогообложения.
• Капитальные доходы: Доходы от продажи активов могут облагаться налогом в стране, где находятся активы, но налоговый режим может различаться в зависимости от договора.
• Доход от трудовой деятельности: Обычно облагается налогом в стране, где осуществляется трудовая деятельность, хотя существуют исключения для краткосрочной работы в некоторых договорах.
• Пенсии и аннуитеты: Обычно облагаются налогом в стране проживания, но подход может варьироваться в зависимости от договора.

Например, если грузинская компания получает доход из иностранного государства, с которым у Грузии есть DTA, то доход облагается налогом либо в Грузии (стране проживания), либо в иностранном государстве (стране источника), либо налог, уплаченный в иностранном государстве, зачитывается в счёт грузинских налогов.

Процедура взаимного соглашения (MAP)

DTA часто включает Процедуру взаимного соглашения (MAP), которая позволяет налогоплательщикам разрешать споры по применению договора. Если налогоплательщик считает, что он был несправедливо обложен налогом по DTA (например, если он облагается налогом в обеих странах на один и тот же доход), он может обратиться в налоговую службу с просьбой о сотрудничестве с налоговой службой другой страны для разрешения проблемы.
Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ) и Кипр имеют наиболее благоприятные налоговые договоры с Грузией из-за 0% ставки налога на дивиденды, проценты и роялти, что делает их крайне выгодными для трансграничных инвестиций. Эти договоры не только снижают налоговую нагрузку, но и обеспечивают ясность и предсказуемость для международных инвестиций, повышая привлекательность Грузии как делового центра.

В настоящее время у Грузии заключено 58 соглашений об избежании двойного налогообложения. Условия с ОАЭ и Кипром считаются наиболее благоприятными.

Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ):

• Дивиденды: DTA с ОАЭ позволяет не удерживать налог на дивиденды, что крайне выгодно для инвесторов.
• Проценты и роялти: DTA также устанавливает 0% налог на проценты и роялти.
• Прибыль от бизнеса: Договор создаёт благоприятные условия для грузинских компаний, работающих в ОАЭ, с чёткими правилами налогообложения прибыли от бизнеса.

Отсутствие налогов у источника в ОАЭ делает этот договор одним из наиболее привлекательных для частных лиц и компаний.

Кипр:

• Дивиденды: DTA с Кипром предусматривает 0% налог на дивиденды, что очень выгодно для грузинских инвесторов.
• Проценты и роялти: Проценты и роялти также облагаются налогом по ставке 0% в соответствии с DTA, что делает его одним из наиболее выгодных договоров для финансовых и интеллектуальных сделок.
• Капитальные доходы: DTA предоставляет благоприятные условия для капитальных доходов, причём многие доходы облагаются налогом только в стране проживания.

Источник: https://mof.ge/en/5128 

Автор: Мелано Сванидзе

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera