Налоговые резиденты Грузии: работа в найме на иностранную компанию
- Что понимается под «работа в найме» в целях применения освобождения от уплаты налога?
- Практические рекомендации
- Вывод
- Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
В последние годы Грузия стала особенно интересной юрисдикцией для специалистов, работающих удаленно. В частности, привлекательным является положение налогового законодательства Грузии предоставляющее освобождение от уплаты подоходного налога для резидентов Грузии в случае получения дохода от иностранного источника.
В настоящей статье юристы компании REVERA рассказывают действительно ли это освобождение является настолько простым в применении.
Актуальная ситуация, когда налоговые резиденты Грузии работают удаленно с территории Грузии на иностранную компанию или оказывают услуги.
Примечание. Налоговым резидентом Грузии признается – физическое лицо, которое в течение любого непрерывного 12-месячного периода находится в стране не менее 183 дней.
А также резидентами считаются лица, которые получили специальный статус на основании владения значительными активами (налоговое резидентство по состоятельности).
Что понимается под «работа в найме» в целях применения освобождения от уплаты налога?
В грузинском законодательстве под работой в найме понимается исполнение физическим лицом обязанностей в рамках отношений, регулируемых трудовым законодательством Грузии и (или) иностранного законодательства.
Если физическое лицо находится в Грузии и выполненяет трудовые обязанности на территории Грузии без присутствия на территории иностранного государства такой доход, как правило, считается полученным из источника в Грузии и, как следствие, подлежит налогообложению подоходным налогом, в порядке, установленном законодательством.
Аналогичная ситуация применяется и к услугам. Доход считается полученным от источника в Грузии, если он:
- получен от оказания услуги на территории Грузии
- получен от использования имущества на территории Грузии
- получен от предпринимательской деятельности в Грузии
Примечание. В Грузии физическое лицо может оказывать услуги без регистрации в качестве ИП/юрлица с уплатой подоходного налог, если:
1) Это не носит признаков систематической предпринимательской деятельности;
2) Доход не превышает значительных объёмов (индивидуально рассматривается, нет конкретных цифр);
3) Услуги не требуют обязательной лицензии или регистрации.
Вывод: Освобождение от уплаты налога для доходов, не связанных с источником в Грузии, применяется только в том случае, если работа фактически исполняется за пределами страны. Ключевым критерием является физическое присутствие: если сотрудник работает с территории Грузии – налог возникнет, независимо от того, где зарегистрирован его работодатель.
Практические рекомендации
Чтобы минимизировать налоговые риски, особенно в случае удаленной работы, важно четко фиксировать в договоре место выполнения работы. Если работа выполняется на территории иностранного государства, это должно быть подтверждено документально – билетами, отметками в паспорте о пересечении границ, договором.
Вывод
Налоговая практика в Грузии исходит прежде всего из факта физического присутствия работника. Даже если компания, выплачивающая заработную плату, находится за рубежом, трудовая функция, выполненная в Грузии, как правило, будет рассматриваться в качестве дохода, облагаемого налогом в Грузии. Именно поэтому при организации удаленной работы стоит учитывать не только формальные, но и фактические обстоятельства, чтобы избежать неприятных сюрпризов при взаимодействии с налоговыми органами.
Авторы: Ярославна Задесенская, Оксана Яшагян
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристуУважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
