Судебный кейс. Место жительства – основание для налогообложения в Германии

17.07.2025

• Суть дела
•  Фактические обстоятельства
• Позиция суда (последняя инстанция)
• Основные выводы суда
• Рекомендации юристов направления REVERA Private Clients
• Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности

Для начала следует отметить, что по смыслу положений налогового кодекса Германии физическое лицо признается налоговым резидентом в следующих случаях: 

1. Нахождение на территории Германии более 6 месяцев или
2. Наличие постоянного места жительства (недвижимость на праве собственности/долгосрочная аренда). При этом физическое лицо содержит эту недвижимость, может использовать ее в любое время и по любому назначению. 

Суть дела

Имел ли  человек, находившийся с октября 2008 по июнь 2011 в заграничной командировке, место жительства в Германии и подлежал ли он в этот период неограниченному подоходному налогообложению в Германии. 

 Фактические обстоятельства

• Истец с семьей проживал до и после командировки в собственном доме в городе B.в Германии.
• Во время командировки дом на основании агентского договора был выставлен на продажу. Фактическая продажа не осуществилась. При этом частично сдавался внаем (один этаж). Основная часть мебели осталась в доме.
• Сам истец во время командировки приезжал в Германию нерегулярно: 22 дня в 2009 году, 26 – в 2010, 1 день – в 2011 году.
• Его супруга и дети бывали в доме чаще.

Позиция налогового органа: место жительства в Германии не было утрачено истцом, и он подлежал неограниченному налогообложению.  

Позиция суда (последняя инстанция)

Суд признал наличие места жительства истца в Германии в течение всей командировки, даже несмотря на редкие визиты на основании следующих обстоятельств: 

1. Истец не утратил контроль и намерение использовать дом в городе В. в Германии: 
   • дом был доступен для всей семьи на протяжении всего периода командировки
   • в доме находилась мебель
   • несмотря на наличие агентского договора дом не был фактически продан также как и не было просмотров  от потенциальных покупателей;
2. Намерение продать дом через агента не означает отказ от места жительства, поскольку это был лишь налоговый маневр, а не реальное намерение продать дом (дом был выставлен на интернет-платформе, но просмотров не было).

Основные выводы суда

1. Наличие другого места жительства за границей не исключает сохранения немецкого. Закон допускает множественные места жительства. Разделение на «основной» и «второстепенный» отсутствует в законе.
2. Центр жизненных интересов также не имеет значения для наличия неограниченной налоговой обязанности. Решающее значение имеет факт наличия места жительства.
3. Каждый кейс – индивидуальный.
4. Физические лица, имеющие место жительства или обычное пребывание в Германии, подлежат неограниченному налогообложению. Это касается в том числе доходов от трудовой деятельности и аренды, независимо от того, где осуществляется деятельность в Германии или за рубежом.
5. Наличие места жительства определяется следующим образом: лицо должно располагать жилым помещением в таких условиях, которые позволяют предполагать, что оно будет сохранять и использовать его.

Рекомендации юристов направления REVERA Private Clients

Этот кейс демонстрирует, что для того, чтобы тебя признали подлежащему неограниченному налогообложению достаточно иметь место жительства в стране в длительной аренде. 

В целях непризнания физического лица резидентом страны на основании места жительства рекомендуем: 

1. При наличии в собственности недвижимого имущества полностью сдавать его в аренду. Таким образом у арендодателя не будет возможности в любое время посещать квартиру/дом. 
2. Не заключать долгосрочные договора аренды жилья. При краткосрочном пребывании, например, использовать отели или сервисы краткосрочной аренды. 

Автор: Ярославна Задесенская

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.