Какие расходы в Грузии связаны с предпринимательской деятельностью, а какие – нет? Разбираемся с юристами

24.12.2024

Основные положения Налогового кодекса Грузии относительно разграничения расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, и расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, для целей налогообложения содержатся в части 1 статьи 97.

Налогообложение предпринимательских расходов в Грузии

Согласно статье 97 Налогового кодекса Грузии, предприятие-резидент облагается налогом на прибыль по расходам или платежам, не связанным с экономической деятельностью. В частности, чтобы расходы могли быть вычтены как коммерческие расходы, они должны быть связаны с основной деятельностью предприятия.

Что такое коммерческие/предпринимательские расходы?

Деловые расходы — это все, что тратится или выплачивается для совершения работы или производства продукции в контексте ведения бизнеса. Это включает в себя:

• Расходы на персонал: зарплата, льготы и экипировка и др.
• Аутсорсинговые услуги.
• Программное обеспечение.
• Арендная плата и коммунальные услуги.
• Канцелярские товары и оборудование.
• Страхование и административные расходы: операционные расходы, которые способствуют ведению бизнеса.
• Расходы на маркетинг и рекламу.
• Погашение долга: платежи, связанные с займами и кредитами.

Проблемы при определении деловых и личных расходов

Иногда бывает сложно определить, являются ли некоторые расходы деловыми или личными. Например:

• Кофе или еда: небольшие покупки, например, кофе в течение рабочего дня, не могут считаться деловыми расходами, если они не связаны напрямую с деловой деятельностью, например, встречей с клиентом или работой в кафе.
   
• Товары для домашнего офиса: если вы используете домашний офис исключительно для бизнеса, стоимость мебели и расходных материалов можно считать расходами бизнеса.
   
• Расходы на топливо: топливо является действительным деловым расходом, если оно используется для деловых поездок, например, для встреч с клиентами. Однако поездка между домом и обычным местом работы обычно не считается деловыми расходами.
   
• Недокументированные расходы: любую сделку, осуществляемую компанией, не сопровождающуюся документом, подтверждающим расходы, компания должна облагать налогом 15% прибыли. Соответственно, рекомендуется избежать упомянутых дополнительных расходов, имея при себе соответствующие документы.
   
• Представительские расходы: Также очень важно учитывать, что согласно Налоговому кодексу Грузии вычет представительских расходов ограничен и он не должен превышать 1% от дохода, полученного компанией за предыдущий год, а также в случае, когда компания была убыточной и расходы предыдущего года превысили общую сумму доходов, то представительские расходы не должны превышать 1% от суммы затрат предыдущего года. Если компания несет представительские расходы в первый год своего создания и, следовательно, нет общих доходов или расходов предыдущего года, в таком случае представительские расходы не должны превышать 1% от общих расходов текущего года.

Использование GPS-трекеров в деловых поездках

Когда транспортное средство используется как в деловых, так и в личных целях, компания может использовать GPS-трекер, чтобы различать личное и деловое использование. Отслеживая расстояние и определяя, когда транспортное средство использовалось для деловых поездок (например, на встречу с клиентом), предприятие может точно рассчитать и распределить затраты, связанные с деловой деятельностью.

Недвижимость и жилье для персонала

Покупка недвижимости для проживания сотрудников также может считаться коммерческими расходами, но только в том случае, если покупка считается необходимой для деловых операций, например, для повышения производительности труда сотрудников. Например, если недвижимость используется в качестве совместного жилья для персонала или помещения для деловых операций, это может быть классифицировано как законные деловые расходы.

Заключение

Разделение личных и деловых расходов имеет решающее значение для бизнеса, особенно для целей налогообложения. Владельцы бизнеса должны тщательно следить за тем, чтобы только те расходы, которые непосредственно связаны с их экономической деятельностью, считались/вычитались как деловые расходы. В то время как некоторые расходы легко квалифицировать, другие, такие как небольшие повседневные покупки или активы смешанного использования, требуют детального анализа и дифференциации для обеспечения надлежащего соблюдения налогового законодательства.

Автор: Оксана Яшагян, Мелано Сванидзе

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera