Порядок исчисления сроков при определении налогового резидентства Грузии
Налоговое резидентство в обычном порядке
В соответствии с ч.2 ст. 34 Налогового кодекса Грузии (далее - НК Грузии), налоговым резидентом признается лицо, которое находилось на территории Грузии более 183 дней в течение любых 12 последующих месяцев перед подачей заявления на приобретение статуса налогового резидента.
Важно: срок исчисления для признания налоговым резидентом – любые 12 месяцев.
Это означает, что 183 дня подсчитываются не за календарный год (с 1 января по 31 декабря), а за 12 непрерывных календарных месяцев, предшествующих моменту обращения за установлением факта налогового резидентства (например, с 12 августа 2023 по 11 августа 2024).
| Пример: Если лицо подает заявление о признании налоговым резидентом Грузии 12 августа 2024 года, то в расчет будет браться период 12.08.2023-12.08.2024 г. |
Налоговое резидентство по состоятельности
Помимо возможности стать налоговым резидентом Грузии по количеству дней проживания существует порядок признания физического лица налоговым резидентом Грузии «по состоятельности». В случае, если у вас нет ВНЖ Грузии, вы можете быть признаны налоговым резидентом Грузии, если будет показан доход от источника в Грузии в размере 25 000 GEL за последний налоговый год.
При этом порядок исчисления сроков при таком подходе будет иным.
В соответствии с Приказом министра финансов Грузии №60 от 01 марта 2023 года, утверждаются правила и порядок получения сертификата налогового резидента Грузии по состоятельности.
При исчислении сроков для получения статуса налогового резидента в приказе используется формулировка «в течение последнего налогового года, перед подачей заявления о признании налоговым резидентом», что оставляет пробел в законодательстве без конкретного указания основания для исчисления сроков (календарный год или любые 12 месяцев).
Важно: на практике Служба доходов Грузии при исчислении сроков для признания лица налоговым резидентом Грузии трактует термин «последний налоговый год» как календарный год.
| Пример: Если вы хотите стать налоговым резидентом Грузии по состоятельности за 2024 год при отсутствии ВНЖ Грузии, то документы с подтверждением наличия имущества и полученного дохода за 2024 год должны быть поданы в 2025 году. Или необходимо будет показать доход в размере 25 000 GEL от источника в Грузии в 2023 году для получения сертификата налогового резидента Грузии за 2023 года в 2024 году. |
Кейс REVERA
Клиент владеет банковским счетом в Грузии с денежными средствами на нем в размере свыше 500 000 USD и получил доход от источника в Грузии в размере 25 000 GEL. После подачи документов на получение сертификата налогового резидента Грузии по состоятельности за 2023 год, налоговая служба определила срок исчисления – весь календарный 2023 год, но при этом сертификат налогового резидента может быть получен только в 2024 году на основе Приказа №60 от 01 марта 2023 года.
Такие законодательные особенности характерны не только для Грузии, но и для других стран. Поэтому при планировании получения статуса налогового резидента той или иной страны рекомендуем обратиться к нормам национального законодательства.
Авторы: Леван Погосов, Ярославна Задесенская
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera
