Влияет ли получение гражданства Кипра на налоговое резидентство?
Время прочтения: 4 минуты
В 2025 году юристы REVERA Private Clients прогнозируют тенденцию роста заявителей на получение гражданств Кипра, и в связи с этим у наших клиентов возникают вопросы, не повлечет ли это увеличение налоговой нагрузки и изменения статуса налогового резидента?
Согласно налоговому законодательству Кипра налоговые обязательства по выплате подоходного налога накладываются на основе налогового резидентства физического лица и его источников дохода, а не на основе его/ее гражданства. Нигде в налоговом законодательстве Кипра нет положения о взимании налога на основании гражданства.
Согласно статье 2 Cyprus Income Tax Legislation физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра, если оно физически присутствует на Кипре в течение периода, который в совокупности превышает 183 дня в течение налогового года (налоговый год начинается с 1 января по 31 декабря).
Более того, с 01.01.2017 физическое лицо также может считаться налоговым резидентом Кипра при условии, что оно/она находится на Кипре не менее 60 дней в течение налогового года (т.н. правило 60 дней).
Для применения правила 60-дневного налогового резидентства налогоплательщик должен соответствовать всем следующим критериям:
- Проживать на Кипре не менее 60 дней совокупно в течение налогового года; и
- Имеет постоянное место жительства на Кипре, принадлежащее или арендованное; и
- Является должностным лицом (т.е. директором) действующей компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, и/или ведет бизнес на Кипре (т.е. является самозанятым) или работает в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра; и
- Не проживать в какой-либо другой стране в общей сложности более 183 дней; и
- Не быть налоговым резидентом другой страны.
Если физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, налог взимается с доходов, начисляемых или возникающих из источников как на Кипре, так и за его пределами (т.е. доход по всему миру), в отношении:
- Прибыль или другие выгоды от торговой деятельности (включая доход от самозанятости),
- Прибыль или другие выгоды от любой должности или трудоустройства,
- Дивиденды, проценты или предоплата (однако обратите внимание, что дивиденды освобождены от подоходного налога),
- Пенсия,
- Арендная плата, роялти, премии или другая прибыль, полученная от собственности,
- Любая сумма или вознаграждение за гудвил после вычета затрат на приобретение такого гудвилла.
Если физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра, налогом облагаются доходы, начисляемые или возникающие в отношении:
- Прибыли или другой выгоды от постоянного представительства, расположенного на Кипре,
- Прибыли или другой выгоды от должности или работы, осуществляемой на Кипре,
- Пенсии в зависимости от прошлой работы, осуществленной на Кипре,
- Любой аренды недвижимости, расположенной на Кипре,
- Любой суммы или вознаграждения за гудвилл, возникающий на Кипре, после вычета затрат на приобретение такого гудвилла,
- Валовой доход от занятий на Кипре любой профессией или призванием.
Если физическое лицо остается налоговым резидентом Кипра, смена его гражданства не повлияет на его статус налогового резидента Кипра, и он не потеряет никаких преимуществ/стимулов от получения гражданства Кипра. В этом отношении налоговые положения, ранее применявшиеся, будут продолжать применяться к нему после изменения его гражданства.
Авторы: Ярославна Задесенская, Юлия Цивилева
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera
