საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტები: დასაქმება უცხოურ კომპანიაში

04.08.2025

• აქტუალური მდგომარეობა
• რას ნიშნავს “დასაქმება” გადასახადისგან გათავისუფლების მიზნით?
• იგივე წესი ვრცელდება მომსახურებაზეც
• დასკვნა
• პრაქტიკული რეკომენდაციები
• დასასრული
• Contact our lawyer for more details

ბოლო წლებში საქართველო განსაკუთრებით მიმზიდველ იურისდიქციად იქცა დისტანციურად მომუშავე სპეციალისტებისთვის.

განსაკუთრებულ ყურადღებას იქცევს საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის ის ნორმა, რომელიც საქართველოს რეზიდენტ ფიზიკურ პირებს უცხოეთიდან მიღებულ შემოსავალზე საწინააღმდეგო გადასახადისგან გათავისუფლებას უზრუნველყოფს.

მოცემულ სტატიაში REVERA-ს იურისტები განიხილავენ, მართლაც ასე მარტივად მოქმედებს თუ არა აღნიშნული განთავისუფლება პრაქტიკაში.

აქტუალური მდგომარეობა

ხშირია შემთხვევა, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ფიზიკური პირები იმყოფებიან საქართველოს ტერიტორიაზე და დისტანციურად მუშაობენ უცხოურ კომპანიებზე ან უცხოელ კლიენტებს უწევენ მომსახურებას.

შენიშვნა: საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტი არის ფიზიკური პირი, რომელიც ქვეყანაში იმყოფება მინიმუმ 183 დღე ნებისმიერი უწყვეტი 12-თვიანი პერიოდის განმავლობაში. 

აგრეთვე, რეზიდენტებად ითვლებიან ის პირებიც, რომლებმაც მიიღეს სპეციალური სტატუსი მნიშვნელოვანი ქონების ფლობის საფუძველზე (საგადასახადო რეზიდენტობა ქონებით საფუძველზე).

რას ნიშნავს “დასაქმება” გადასახადისგან გათავისუფლების მიზნით?

საქართველოს კანონმდებლობით, დასაქმება არის ფიზიკური პირის მიერ შრომითი ფუნქციების შესრულება ურთიერთობაში, რომელიც რეგულირდება საქართველოს ან უცხო ქვეყნის შრომის კანონმდებლობით.

თუ ფიზიკური პირი იმყოფება საქართველოს ტერიტორიაზე და ასრულებს სამუშაოს ფიზიკურად საქართველოდან, ასეთი შემოსავალი, როგორც წესი, ითვლება საქართველოს წყაროდან მიღებულ შემოსავალად და შესაბამისად ექვემდებარება საგადასახადო დაბეგვრას მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

იგივე წესი ვრცელდება მომსახურებაზეც

შემოსავალი ასევე ითვლება საქართველოს წყაროდან მიღებულად, თუ ის:

• მიღებულია საქართველოს ტერიტორიაზე მომსახურების გაწევით;
• წარმოიშვა ქონების გამოყენებით საქართველოში;
• მიღებულია სამეწარმეო საქმიანობით, რომელიც ხორციელდება საქართველოს ტერიტორიაზე.

შენიშვნა: საქართველოში ფიზიკურ პირს შეუძლია მომსახურების გაწევა ინდივიდუალური მეწარმის ან იურიდიული პირის რეგისტრაციის გარეშე, თუ შესრულებულია შემდეგი პირობები:

1. საქმიანობა არ ატარებს სისტემატური სამეწარმეო საქმიანობის ნიშნებს;
2. შემოსავალი არ აღემატება არსებით ოდენობას (განსაზღვრული ზღვარი არ არსებობს — ინდივიდუალურად ფასდება);
3. მომსახურება არ საჭიროებს სავალდებულო ლიცენზიას ან რეგისტრაციას.

დასკვნა

გადასახადისგან გათავისუფლება მოქმედებს მხოლოდ იმ შემოსავლებზე, რომლებიც არ არის დაკავშირებული საქართველოს წყაროსთან და როდესაც სამუშაო შესრულებულია ქვეყნის გარეთ.

ფუნდამენტური კრიტერიუმია ფიზიკური ყოფნა: თუ პირი მუშაობს საქართველოს ტერიტორიიდან, მაშინ მოხდება დაბეგვრა, მიუხედავად იმისა, სად არის რეგისტრირებული დამსაქმებელი.

პრაქტიკული რეკომენდაციები

დისტანციური მუშაობის დროს საგადასახადო რისკების მინიმიზაციისთვის უმნიშვნელოვანესია ხელშეკრულებაში სამუშაოს ადგილმდებარეობის მკაფიო მითითება.

თუ სამუშაო სრულდება ქვეყნის გარეთ, ეს უნდა დადასტურდეს დოკუმენტურად — ბილეთებით, სასაზღვრო შტამპებით, ხელშეკრულების შესაბამისი პუნქტით.

დასასრული

საქართველოს საგადასახადო პრაქტიკა პირველ რიგში ეფუძნება ფიზიკურ ყოფნას ქვეყნის ტერიტორიაზე.იმ შემთხვევაშიც კი, როცა შემოსავალი უცხოური კომპანიისგან არის მიღებული, სამუშაო ფუნქცია, შესრულებული საქართველოს ტერიტორიიდან, როგორც წესი, ჩაითვლება საქართველოს წყაროდან მიღებულ შემოსავლად და დაექვემდებარება დაბეგვრას.

ამიტომ დისტანციური მუშაობის ორგანიზებისას აუცილებელია გაითვალისწინოთ როგორც ფორმალური, ისე ფაქტობრივი გარემოებები, რათა თავიდან აიცილოთ სირთულეები საგადასახადო ორგანოებთან ურთიერთობისას.

Authors: Yaroslavna Zadesenskaya, Oksana Iashagyan

---

Attention Journalists: Use of REVERA website materials in publications is only allowed with our written permission.