О налогообложении подрядчиков, находящихся на территории Турции и выполняющих работы для грузинской компании

Нередкими являются ситуации, когда лица, выполняющие работы для грузинской компании, проживают на территории другого государства.

Рассмотрим следующий кейс.
Лицо, выполняющее работы для грузинской компании, проживает на территории Турции, не является гражданином и налоговым резидентом Грузии. 

Вопрос: Какие налоговые последствия возникают для каждой из сторон?

Налогообложение доходов подрядчиков в соответствии с грузинским законодательством

  • Налогообложение лиц, работающих на грузинскую компанию по трудовому договору.
     
    1. Согласно законодательству Грузии компания должна удерживать в качестве налогового агента подоходный налог (20%) от начисляемой работнику заработной платы. Размер подоходного налога не ставится в зависимость от того, является лицо налоговым резидентом Грузии или нет, а также от работы такого лица дистанционно. 
       
    2. Грузинская компания не несет расходы на пенсионные выплаты в размере 2% за своего работника нерезидента. Работник может потребовать отчислений за него взносов в пенсионный фонд в случае, если у него есть ПМЖ Грузии.
       
       
  • Налогообложение подрядчиков, работающих на грузинскую компанию по гражданско-правовому договору.

    В случае заключения гражданско-правового договора с лицом, не являющимся налоговым резидентом Грузии, грузинская компания (заказчик) при выплате вознаграждения должна удержать подоходный налог за нерезидента–исполнителя в размере 10% от выплачиваемого вознаграждения. Также грузинская компания должна будет уплатить обратный НДС (18%), или зачесть суммы обратного НДС в соответствии с законодательством Грузии.

Налогообложение доходов подрядчиков в соответствии с законодательством Турции

  • Налогообложение лиц, работающих на грузинскую компанию по трудовому договору.

    В соответствии с законодательством Турции заработная плата, выплачиваемая работникам иностранными работодателями в иностранной валюте, юридически зарегистрированными и осуществляющим деятельность за пределами Турции, а также выплачиваемая на основании доходов, полученными работодателями за пределами Турции, освобождается от подоходного налога в Турции.

    В связи с этим, во избежание налогообложения доходов работников грузинской компании, находящихся на территории Турции, необходимо соблюдение в совокупности следующих критериев:
     
    1. Работодатель не должен иметь в Турции юридическое лицо, филиал или представительство;
    2. Заработная плата должна выплачиваться в иностранной валюте (в любой кроме турецкой лиры);
    3. Работодатель не должен получать доход от деятельности в Турции.

       
  • Налогообложение подрядчиков, работающих на грузинскую компанию по гражданско-правовому договору.

    Налогооблагаемая база будет также отсутствовать в случае соблюдения совокупности условий, указанных в п. 2.1. 

     
  • Налоги в случае оказания грузинской компании услуг ИП из Турции.
     
    1. В случае регистрации подрядчика в качестве ИП в Турции он обязан будет уплачивать налоги в Турции. При этом ставка налога будет зависеть от осуществляемой ИП деятельности.
       
    2. Согласно ст. 14 Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Грузией и Турцией, доход, полученный ИП, являющимся налоговым резидентом Турции, подлежит налогообложению только в Турции, если только ИП не имеет постоянную базу, регулярно доступную в другом договаривающемся государстве (Грузии) для целей осуществления своей деятельности. Если у него есть такая постоянная база, то доход может облагаться налогом в этом другом государстве (Грузии), но только в той мере, в какой он относится к такой постоянной базе.

      Поэтому ИП, являющийся налоговым резидентом Турции, при отсутствии у него постоянной базы в Грузии, будет уплачивать налоги только в Турции.

      Для подтверждения налоговому органу Грузии, что лицо является налоговым резидентом Турции, необходимо представить сертификат налогового резидентства.

Резюме

Таким образом, налоговая нагрузка является следующей:

  1. В случае осуществления труда работниками грузинской компании с территории Турции компания обязана будет уплачивать подоходный налог в размере 20% в бюджет Грузии, а также пенсионные взносы в Грузии в размере 2% в случае наличия у работника ПМЖ и подачи им соответствующего заявления работодателю.
     
  2. В случае выполнения для грузинской компании работ лицами, находящимися на территории Турции, по гражданско-правовому договору компания обязана будет уплатить в бюджет Грузии подоходный налог в размере 10%, а также обратный НДС в размере 18%, который может быть зачтен в соответствии с законодательством Грузии. 
     
  3. В случае выполнение для грузинской компании работ лицом, находящимся на территории Турции и зарегистрированным в качестве ИП на территории Турции, указанное лицо обязано будет уплатить налоги на территории Турции.

    Налог на доход в Грузии уплате не подлежит при условии предоставления налоговому органу Грузии сертификата налогового резидентства Турции. 

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera