Изменения в законодательстве Грузии в октябре, ноябре и декабре 2024 года

Изменение приказа министра финансов Грузии №423 от 18 декабря 2013 года о «Утверждении инструкции по оценке международно контролируемых операций»

В инструкцию были добавлены 141 статья, определяющая критерии квалификации капитала операций, рассматриваемых как займ на основании договора, подписанного сторонами контролируемой операции и/или фактических обстоятельств. В соответствии с изменениями, квалификация операции или ее части может быть изменена, если основание для изменения квалификации выявлено по не менее чем трем критериям из указанных. Данная статья вступит в силу с 1 января 2025 года.

Полный текст изменений доступен по ссылке.

Изменение в связи с отменой электронного налогового счета-фактуры и специального счета-фактуры на нефтепродукты

В соответствии с изменениями, внесенными в инструкцию, утвержденную приказом №996, продавец (поставщик) может в электронном виде подать запрос на отмену электронного счета-фактуры и специального счета-фактуры на нефтепродукты, если ни одна из сторон не представила его вместе с приложением к декларации по НДС. Если одна из сторон представила декларацию, запрос на отмену будет представлен покупателю (получателю) только в случае, если соответствующее лицо подаст запрос в налоговый орган с целью исключения этих счетов-фактур из приложений к декларации. 

Также, если возникает необходимость отмены специального счета-фактуры на нефтепродукты, продавец обязан выписать заменяющий счет-фактуру и/или зарегистрировать заявление о необходимости отмены специального счета-фактуры и предоставить эту информацию покупателю (получателю) вместе с запросом на отмену. Заявление о необходимости отмены регистрируется, если не удается выписать заменяющие специальные счета-фактуры.

Счет-фактура и специальный счет-фактура на нефтепродукты считаются отмененными после подтверждения запроса на отмену покупателем (получателем).

Полный текст изменений доступен по ссылке.

Изменение в инструкции, утвержденной приказом министра финансов Грузии №996 от 31 декабря 2010 года, о «Администрировании налогов»

В инструкцию добавлена 461 статья, касающаяся рассмотрения нескольких лиц как одного налогоплательщика на территории Грузии. Налоговые органы вправе рассматривать несколько лиц как одного налогоплательщика, даже если они формально/юридически независимы, если выполнены все следующие условия:

• Основные решения, касающиеся их деятельности/управления, принимаются одним и тем же лицом;
• Место их деятельности идентично;
• Характер и содержание их деятельности идентичны;
• Ни один из участников группы не зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

Согласно изменениям, каждый член группы считается плательщиком НДС с момента осуществления облагаемой операции, если общая сумма облагаемых операций участников группы превышает 100 000 лари.

Полный текст изменений доступен по ссылке.

Изменение в инструкции, утвержденной приказом министра финансов Грузии №996 от 31 декабря 2010 года, о «Администрировании налогов»

• В инструкцию были внесены изменения, которые включают: Освобождение от подоходного налога доходов, полученных иностранными гражданами от участия в азартных играх и тотализаторах, организованных в системно-электронной форме;
• Определение объектов налогообложения для доходов, получаемых от иностранных граждан в результате участия в системно-электронных тотализаторах;
• Установление ставки подоходного налога в 5% для доходов, получаемых от участия иностранных граждан в азартных играх и тотализаторах.

Изменения вступают в силу с 1 декабря 2024 года и распространяются на декларации, представленные за декабрь 2024 года и последующие отчетные периоды.
Полный текст изменений доступен по ссылкам: 1  и 2.

Изменения в правилах заполнения ежемесячной декларации по налогу на доходы, удерживаемым у источника

Теперь для предпринимателей обновляется формат подачи ежемесячной декларации по налогу на доходы, удерживаемым у источника.

В инструкцию N996 были внесены изменения в правила заполнения декларации по налогу на доходы, удерживаемым у источника (приложение №II-06). Согласно этим изменениям, в приложении «А» (информация о выплатах и удержанном налоге за отчетный месяц) было выделено пенсионное отчисление, осуществляемое в соответствии с законом Грузии «О накопительной пенсии», от других предусмотренных Грузинским налоговым законодательством льгот. Также из части III декларации были убраны строки, связанные с социальным налогом, и в приложении «А» отменен столбец, в котором отражались суммы социального налога.
Данные изменения вступят в силу через 30 дней после публикации и будут применяться для отчетных периодов с декабря и далее.

Полный текст изменений можно найти по ссылке. 

Изменения в правилах заполнения ежемесячной декларации по налогу на доходы для лиц со статусом малого бизнеса

Изменения были внесены в приказ Министра финансов Грузии от 31 декабря 2010 года N999 «О применении специальных режимов налогообложения» и в инструкцию «О правилах заполнения и представления ежемесячной декларации по налогу на доходы для физических лиц со статусом малого бизнеса» (приложение N5). Согласно этим изменениям, в ежемесячную декларацию по налогу на доходы для лиц со статусом малого бизнеса были добавлены новые строки, часть строк была изменена, а также строки были разделены в зависимости от форм получения дохода. 

В частности, в строках части III декларации будут отражены следующие данные:

• В строке 15 — общий доход, полученный физическим лицом со статусом малого бизнеса в рамках его деятельности (включая доходы, освобожденные от налога на доходы) с начала календарного года по текущий месяц. В эту строку не будут включаться доходы, полученные по общим правилам налогообложения, такие как: дивиденды, проценты, доходы от реализации недвижимости, доходы от аренды и другие;
   
• В строке 17 — налогооблагаемый доход, подлежащий специальному налогообложению для малого бизнеса, который должен соответствовать сумме, отраженной в строках 18-21;
   
• В строке 18 — доход, полученный наличными (оборот контрольного кассового аппарата);
   
• В строке 19 — доход, полученный через POS-терминал;
   
• В строке 20 — доход, полученный безналичным расчетом (кроме доходов, полученных через POS-терминалы);
   
• В строке 21 — доход, полученный в другой форме (включая стоимость оказанных услуг, которые не облагаются налогом на доходы), который не отражен в строках 18-20 (доход от бартерных операций и прочее);
   
• Строки 22-24 заполняются в случае, если лицо учитывает доходы и расходы по методу начисления;
   
• В строке 25 — часть налогооблагаемого дохода, освобожденного от налога на доходы в соответствии со статьей 82 Налогового кодекса Грузии, на которую не применяется льгота.

Вышеуказанные изменения будут применяться к декларациям, представленным за отчетные периоды декабря 2024 года и далее.

Полный текст изменений можно найти по ссылке. 

Изменения в отношении дохода от строительных услуг, получаемого лицом со статусом малого бизнеса

В результате изменений в постановлении от 29 декабря 2010 года №415, в постановление правительства Грузии «О специальных режимах налогообложения» были внесены изменения, и в приложении №5 («Виды доходов, которые не облагаются специальным налогообложением и не учитываются в составе совокупного дохода, полученного в рамках малого бизнеса») добавлен пункт 12. 

Согласно этому пункту, доход от оказания строительных услуг по строительству жилых и нежилых зданий, предусмотренный группой 41.2 Национального классификатора Грузии, а также услуги гражданского строительства и специализированные строительные услуги, не подлежат налогообложению по специальным режимам (1% и 3%), если получателем этих услуг является предприятие, организация или индивидуальный предприниматель, предусмотренные Налоговым кодексом Грузии. 

Соответственно, доход, полученный физическим лицом со статусом малого бизнеса от указанной деятельности, будет облагаться налогом по общим правилам (20%).
Данные изменения вступят в силу с 1 февраля 2025 года.

Полный текст изменений можно найти по ссылке.

Автор: Яшагян Оксана

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera