Итоги налоговых споров в Грузии (ноябрь 2025 – январь 2026)

В четвертом квартале 2025 г. и начале 2026 г. Совет по разрешению споров при Минфине Грузии рассмотрел ряд споров, связанных с применением налогового законодательства. Основные тенденции — внимание органов к переквалификации расходов, широкое использование непрямых методов расчёта (при непредоставлении документов), выявление неучтённых доходов, вопросы НДС-вычетов и разъяснения по санкциям. На этих примерах мы проанализировали позиции налоговиков и Совета и сформулировали рекомендации бизнесу.

Актуальная практика налоговых споров показывает усиление контроля со стороны налоговых органов Грузии, особенно в отношении классификации расходов, НДС-вычетов и качества бухгалтерской документации. При недостаточном документальном подтверждении возрастает риск доначислений налогов.

Основные тенденции

• Переквалификация расходов и бенефитов. Органы усилили контроль за тем, чтобы затраты классифицировались по их действительной экономической сути. Например, расходы на питание в корпоративных ресторанах и обеспечение сотрудников едой без документов были признаны личными выгодами, а не бизнес-расходами, что привело к доначислению налогов и отмене НДС-вычета. Совет при Минфине подтвердил: без надлежащих доказательств расходы по представительским услугам нельзя признать связанными с предпринимательской деятельностью.

Практический вывод: компаниям рекомендуется пересмотреть политику учета представительских расходов и льгот для сотрудников.

• Непрямые методы расчёта. При непредоставлении отчётности и надлежащей документации органы прибегали к косвенному учёту. Налоговая служба с помощью анализа кассовых данных и банковских переводов самостоятельно определила выручку, а Советом были одобрены действия, основанные на ст. 49(e) и 61(3) НК Грузии: «при отсутствии учётных документов налоговый орган вправе исчислять обязательства исходя из имеющихся данных». Так, в одном деле налогоплательщик не предоставил запрошенные документы (бухгалтерские данные и кассовые отчёты), и в связи с этим налоговая служба была вынуждена использовать непрямой (косвенный) метод расчёта выручки – то есть она определила доходы на основе косвенных данных.

Практический вывод: отсутствие документации может привести к расчету налогов косвенными методами без учета позиции налогоплательщика.

• Неучтённые доходы. Актами проверок выявлялись незадекларированные продажи и не зачисленные поступления. Например, при ревизии сетевых продаж товара «наличные остатки кассы» признаны полученным и обложили налогом и штрафом, что подтвердил Совет. Такое позиционирование напоминает, что при неисполнении обязанности по учёту все доходы могут быть восстановлены административно.

Практический вывод: регулярная сверка кассовых и учетных данных снижает риск административного восстановления доходов.

• НДС-вычеты. В спорах по НДС Совет требовал тщательной обоснованности ввода вычетов. В одном случае предприятие оспорило доначисление НДС на импорт одежды и неполное признание входящего НДС. Налоговая служба согласилась частично снизить доначисления после перерасчёта (вычеты выросли на несколько десятков лари), но компания не смогла доказать остатки. Совет подчеркнул, что представленные электронные счета-фактуры уже учтены, и дополнительных поправок нет. Таким образом, вычет НДС возможен только при надёжном документальном подтверждении.

Практический вывод: применение НДС-вычетов требует системного документального подтверждения.

• Санкции и сроки обжалования. Просьбы об отмене штрафов (ст. 269-7 НК) требуют доказательств «благой ошибки» плательщика. Совет при Минфине последовательно отказывает в списании санкций без ясного подтверждения, что налоговый проступок был допущен не по вине предпринимателя. Кроме того, неисполнение требований о подаче жалобы в срок приводит к оставлению жалобы без рассмотрения (ст. 301-305 НК).

Практический вывод: важно строго соблюдать сроки обжалования и фиксировать добросовестность действий налогоплательщика.

Показательные кейсы

Кейс 1

Переквалификация служебных обедов и представительских расходов.

Предприятие по производству бетона оформляло питание сотрудников как служебные расходы и несло траты на ресторан. Аудит включил стоимость питания в доходы сотрудников и доначислил НДС и подоходный налог с этих сумм, а ресторанные расходы отнёс к личному потреблению, списав входной НДС. Налогоплательщик оспаривал это, но Совет при Минфине поддержал позицию налоговиков: расходы без подтверждающих документов не могут считаться коммерческими. В частности, по ст. 136 НК лицо обязано учитывать расходы документально, а если форма сделки не соответствует содержанию, налоговый орган вправе переквалифицировать операцию.

В итоге жалоба не была удовлетворена: ресторанные услуги признаны не связанными с бизнесом. При этом Совет отметил, что в части питания сотрудников жалоба уже была частично удовлетворена решением службы (доначисления снижены), и изменения не требуются.

Кейс 2

Непрямой метод при розничной торговле.

В споре кассового остатка ИП отказывался предоставлять банковскую выписку и бухгалтерскую отчётность. Налоговики на основании данных кассового аппарата и поступлений определили выручку косвенным методом и доначислили налоги. Жалоба рассмотрена Советом, который сослался на ст. 49(e) и 61(3) НК, по которым налоговая вправе самостоятельно определять налоговые обязательства плательщика из имеющейся информации при отсутствии необходимых документов. Совет констатировал, что данные фискальной системы и прочие сведения позволили корректно установить оборот, а возражения предпринимателя не подкреплены доказательствами. Поэтому доначисления по косвенному методу оставлены в силе.

Кейс 3

Запросы об освобождении от штрафов.

Предприниматель просил списать штрафы по ст. 269-7 НК как результат проступка из-за незнания. Совет ответил отказом, указав, что не нашёл оснований считать нарушение «благой ошибкой» плательщика. По мнению Совета, отсутствие документов и соблюдения процедур трактуется как небрежность, а не как юридическая недобросовестность, и ужесточение контроля сохраняется.

В целом, практика последних месяцев показывает последовательную линию налоговых органов и Совета при Минфине: строгая оценка формальных нарушений со стороны бизнеса и жёсткое требование доказательств у сторон в споре. Консультантам и бухгалтерам важно напоминать клиентам: лучше заранее подготовить полную документацию и проактивно сотрудничать при проверках, чем потом оправдываться перед налоговиками.

Когда стоит обратиться за юридической помощью

Рекомендуется получить консультацию, если:

• компания предоставляет сотрудникам дополнительные льготы или оплачивает представительские расходы;
• бухгалтерская документация ведётся фрагментарно;
• проводится или ожидается налоговая проверка;
• налоговый орган применил косвенные методы расчёта;
• оспариваются штрафы или доначисления.

Чем REVERA может помочь

Мы консультируем клиентов по вопросам:

• подготовки к налоговым проверкам;
• стратегии налоговых споров и обжалований;
• анализа НДС-рисков;
• совершенствования систем налогового комплаенса.

Для получения дополнительной информации свяжитесь с командой REVERA Georgia

Авторы: Мелано Сванидзе, Оксана Яшагян.